В помощь предпринимателю
 

* Материал продолжает серию публикаций "В помощь предпринимателю". См. "Обозреватель", 1993 г.: № 1 (5), 3(7) -Китай, №10 (14) - Малайзия, № 11(15) - Королевство Таиланд, № 13(17) - Тайвань, № 14(18)-Япония, № 15(19) - Сингапур, № 19(23) - Филиппины, № 20(24) - Корея, № 21(25) - Вьетнам, № 23(27) - Камбоджа. № 24(28)-Лаос.

1.1. Внешнеторговый контроль, таможенные пошлины и сборы

1.2. Ввоз товаров, облагаемых таможенными пошлинами, реэкспортные операции

1.3. Основные внешнеторговые и промышленные организации

1.4. Импортные операции формы расчета, транспортные документы

1.5. Каналы сбыта, рекомендации по упаковке груза

2.1. Институциональная структура валютного регулировании

2.2. Порядок установления курса национальной валюты

2.3. Нерезидентские и резидентские счета

2.4. Валютные аспекты импортно-экспортных операций, капитальные операции

2.5. Операции с золотом

3.1. Законодательные основы налоговой системы, основные налоги

3.2. Налог на прибыль

3.3. Налог на имущество

3.4. Налог на проценты

3.5. Налог на заработную плату

3 6. Прочие налоги

3.7. Международные соглашения в области налогообложения

4.1. Инвестиционная политика администрации, основные формы организации предприятий

4.2 Компании с ограниченной ответственностью

4.3. Индивидуальные предприятия и товарищества

4.4. Отделения иностранных компаний

4.5. Аудит и требования к ведению бухгалтерского учета

4.6. Льготы дня инвесторов

4.7. Система землепользования

Гонконг является зависимой территорией Великобритании и управляется губернатором, назначаемым королевой. Однако его администрация располагает значительной автономией в принятии решений по экономическим вопросам.

Экономика страны ориентируется главным образом на экспорт, причем его объем, за счет посреднических операций, почти в полтора раза превышает ВВП. В течение последних 25 лет среднегодовой прирост ВВП составил 8%, доход на душу населения - 12 тыс. долл. США.

В 60-70-е гг. экономический рост Гонконга определялся главным образом динамикой трудоемких, использовавших дешевую рабочую силу отраслей легкой промышленности. Это были мелкие заведения, финансируемые за счет личных сбережений их владельцев, причем последние активно участвовали в производственном процессе. В условиях дефицита земельных площадей они размещались в многоэтажных зданиях общего назначения.

Ориентация хозяйства Гонконга придала ему ценное качество: гибкость, способность быстро адаптироваться к изменениям конъюнктуры на основных рынках сбыта. Сформировалась соответствующая структура производства, для которой характерно по-прежнему преобладание мелких предприятий (в среднем с числом занятых менее 20 чел.), широкое использование подрядных отношений как с местными, так и с зарубежными покупателями и продавцам", свобода и постоянное стремление фирм обновлять ассортимент выпускаемой продукции, использовать новые виды сырья и т.п.

В 80-е гг. стало очевидно, что возможности для развития я Гонконге низкотехнологичных, трудоемких отраслей уже близки к исчерпанию: значительно поднялся средний уровень заработной платы, все рельефнее стал проявляться дефицит рабочей силы, резко подорожала земля и, наконец, появились новые опасные конкуренты - страны Юго-Восточной Азии. Однако открылись новые перспективы - в соседней КНР была начата реализация широкомасштабных хозяйственных реформ, взят курс на привлечение иностранного капитала. В условиях дешевизны рабочей силы, земли, а также предоставления инвесторам многочисленных фискальных льгот уровень издержек производства в КНР значительно ниже не только, чем в Гонконге, но и чем в большинстве соседних стран. Поэтому именно сюда гонконгские фирмы все активнее перемещают свои предприятия - в китайской провинции Гуанчжоу на них уже работают около 2 млн.чел. или в 2 раза больше, чем общее число занятых в обрабатывающей промышленности самой территории.

Гонконг и Китай стали друг для друга основными внешнеторговыми партнерами, причем их "прямые связи" базируются уже не только на географической близости, но и на взаимодополняемости экономик. Доля КНР в экспорте Гонконга составляет 25%, в импорте-35%. В свою очередь, территория стала своеобразной перевалочной базой для китайского экспорта - здесь происходит его окончательная доводка, упаковка. Через Гонконг проходит и основная часть импорта КНР. До 70% прямых иностранных инвестиций, вложенных в экономику КНР, приходится на Гонконг, однако, китайская сторона располагает в Гонконге огромной собственностью - в торговле, кредитно-банковской сфере, на транспорте, а также в других отраслях.

Однако экономика Гонконга не замыкается лишь на КНР. Он по-прежнему, наряду с Сингапуром, остается основной реэкспортной базой для всего Азиатско-тихоокеанского региона (АТР). Кроме того, за. 70-80-е гг. здесь сформировался крупнейший международный финансовый центр. В кредитно-банковской сфере действуют более 10 тыс. учреждений различного типа с общим числом занятых свыше 100 тыс.чел., на него приходится до 17% ВВП, т.е. лишь немногим меньше, чем на обрабатывающую промышленность. Характерно, что в Гонконге открыли свои филиалы и отделения 44 из 50 ведущих банков мира, причем они ориентируются не на местный рынок, а на осуществление международных операций.

В 1986-1988 гг. экономика Гонконга развивалась чрезвычайно динамично: среднегодовой прирост ВВП достиг 11%, экспорта - 25%. Однако оборотной стороной этого успеха стал "перегрев хозяйства" - новое обострение дефицита рабочей силы и скачок уровня зарплаты, усиление инфляционных тенденций. Уже в 1989г. внутренний спрос увеличился менее чем на 1%, а прирост ВВП составил лишь 2,5%, между тем уровень инфляции (по ценам на потребительские товары) превысил 10%. Одновременно вследствие роста издержек производства, а также ухудшения внешнеэкономической конъюнктуры резко снизилась динамика внутреннего экспорта (хотя прирост объема реэкспортных операций оставался по-прежнему высоким).

Динамика хозяйственного роста Гонконга была низкой и в 1990 г. вновь 2,5% при 10%-ном уровне инфляции; внутренний же экспорт вообще сократился. Вместе с тем к концу года все четче стали проявляться обнадеживающие тенденции - замедлился рост заработной платы, дефлятор ВВП снизился на два пункта (до 8,5%).

По-видимому, в 1988-1990 гг. экономика Гонконга прошла период консолидации и уже в ближайшее время произойдет новый циклический подъем. Наиболее характерными его чертами станут, во-первых, дальнейшее расширение внешнеторговых и инвестиционных связей с КНР, оказание этой стране широкого спектра финансовых, маркетинговых, управленческих услуг, передача ей современных промышленных технологий. Во-вторых, опережающий рост сервисного и информационно-производственного секторов, укрепление позиций Гонконга как делового и финансового центра региона и в целом мирового хозяйства.

В ближайшие годы главными преимуществами Гонконга по сравнению с другими странами АТР будут по-прежнему:

• стабильная администрация, приверженная принципам свободного предпринимательства и торговли, в минимальной степени вмешивающаяся в механизм рынка;
• статус свободного порта, обеспечивающий доступ к сырьевым ресурсам практически всего мира;
• низкий уровень налогообложения юридических и физических лиц;
• свободный денежный рынок, отсутствие валютного контроля, каких-либо ограничений на перевод за рубеж капитала и прибыли;
• естественная глубоководная гавань, современный международный аэропорт, развитая система транспорта и связи;
• высококвалифицированная, образованная и дисциплинированная рабочая сила, дешевая по сравнению с развитыми странами;
• промышленная политика администрации, нацеленная на создание такой экономической среды, которая бы в наибольшей мере соответствовала потребностям международного бизнеса;
• развитая система коммунального хозяйства, оказывающего широкий круг услуг;
• простая система внешнеторгового регулирования.

Основной закон о Гонконге, принятый в КНР в апреле 1990 г., гарантирует, что Гонконг (в лице администрации ОАР) будет по-прежнему проводить собственную денежную и финансовую политику, сохранит независимую налоговую систему, гонконгский доллар останется законным платежным средством и сохранит конвертируемость. Администрация ОАР должна придерживаться принципов свободной торговли, гарантировать беспрепятственное движение товаров, нематериальных активов и капитала. На территории должно быть защищено право частной собственности, в том числе имущество иностранных инвесторов, соглашения об аренде земли, заключенные до 1997 г.

Однако жестокое подавление в КНР в 1989 г. студенческих выступлений основательно подорвало веру в то, что названные документы будут неукоснительно соблюдаться. Свидетельством этого стала массовая эмиграция из Гонконга - сейчас его еженедельно покидает около 1 тыс.чел., причем значительная их часть - высококлассные специалисты. Многие местные и зарубежные фирмы переносят свою деятельность в соседние страны. Хотя, безусловно, действует и контртенденция - международный бизнес по-прежнему старается использовать Гонконг для проникновения в Китай и другие страны АТР. Будущее территории будет в решающей степени зависеть от развития как экономической, так и политической ситуации в КНР. 

Гонконг практически не располагает собственной сырьевой базой, поэтому его экономика, в частности экспорториентированная промышленность, чрезвычайно сильно зависит от импорта. Потребности населения также в значительной степени удовлетворяются за счет закупок товаров за рубежом. Как следствие административный контроль за импортными, экспортными операциями и реэкспортом сведен к минимуму. Естественно, что запрещен ввоз наркотиков, оружия и т.п., однако, все остальные импортные ограничения, столь широко используемые в зарубежной практике, сняты.

Что же касается регулирования экспорта, то в Гонконге оно осуществляется в соответствии с его международными обязательствами. В большинстве случаев определяющими являются правила, предусмотренные Генеральным соглашением о тарифах и торговле (ГАТТ), ограничивающие поставки ряда товаров в страны-члены этой организации. Так, квоты на текстильный экспорт устанавливаются в ходе переговоров между Гонконгом и импортерами в рамках Многостороннего соглашения по текстилю и одежде (вместе с тем сам Гонконг не применяет подобных ограничений). Контроль за соблюдением этих договоренностей, а также распределение квот среди фирм-поставщиков и выдача соответствующих сертификатов возложены на Департамент торговли. Сертификаты могут быть временными и постоянными.

Гонконг остается, по сути, беспошлинным портом, в подавляющем большинстве случаев с импорта взимается лишь минимальный стандартный сбор (на адвалорной основе). Однако таможенные пошлины уплачиваются с ввозимых спиртных напитков, табака и табачных изделий, некоторых видов нефтепродуктов, метилового спирта. С 1985 г. вновь введено таможенное обложение импорта духов и косметики, а также прохладительных напитков.

Лицензии на экспорт и импорт выдаются бесплатно, за исключением экспортных лицензии на текстиль. Многие страны-импортеры требуют, чтобы поставщики предъявляли их таможенным властям специальные сертификаты, подтверждающие, что их товар произведен в Гонконге. Выдачу таких документов контролирует Департамент таможенных пошлин и акцизов, а ведут ее Генеральная торговая палата, Индейская торговая палата, Федерация промышленных предприятий. Ассоциация китайских промышленников и Китайская генеральная торговая палата.

До конца 80-х гг., произведенные в Гонконге товары, как и экспорт подавляющего большинства развивающихся стран, попадали под действие Всеобщей системы преференций, то есть по ним предоставлялись значительные скидки с таможенных пошлин или же они освобождались от обложения. Однако с начала 90-х гг. Гонконг был лишен этого статуса. 

В том случае, если ввозимый в Гонконг груз подлежит налогообложению таможенными пошлинами, после разгрузки он должен быть помещен либо на общий таможенный склад, либо на склад, принадлежащий импортеру и получивший соответствующую лицензию. Данные товары не могут перевозиться в пределах территории Гонконга без специального разрешения:

• Разрешения на перевозку товаров, по которым пошлина еще не уплачена.
• Разрешения на перевозку товаров, по которым пошлина уже внесена, экспортируемых непосредственно с таможенного склада (со склада импортера) или с предприятия (фирмы), получающего в дальнейшем компенсацию за внесенные платежи.
• Экспортное разрешение, в соответствии с которым коммерческая фирма, отгружающая товары, обязана позднее представить сертификат, выданный уполномоченным органом в пункте назначения и подтверждающий, что груз был получен. Экспортное разрешение не требуется в том случае, если поставщик не претендует на получение компенсации за внесенные им платежи.

В Гонконге создан ряд государственных и неправительственных организаций, нацеленных на оказание содействия внешнеторговым и промышленным компаниям.

• ДЕПАРТАМЕНТ ТОРГОВЛИ. На него возложена задача поддержания внешнеторговых отношений территории с другими странами. Он состоит из 5 отделов. Три отдела, занимающиеся вопросами двусторонней торговля, организованы по географическому принципу. Четвертый отдел ведает многосторонними аспекта ми внешней торговли, в том числе осуществляет представительство Гонконга в ГАТТ и ведет переговоры в рамках Многостороннего соглашения по текстилю и одежде. Компетенция пятого отдела - оказание услуг общего характера, выдача сертификатов о происхождении товаров, экспортных лицензий, за исключением лицензий на экспорт текстиля.
• ДЕПАРТАМЕНТ ПРОМЫШЛЕННОСТИ. Оказывает содействие промышленным фирмам в их контактах с другими государственными департаментами. Занимается широким кругом специальных вопросов индустриального развития, обеспечивает стабильность поставок нефти в Гонконг, предоставляет администрации рекомендации по мерам стимулирования инвестиций, промышленному использованию земельных участков, распространяет среди потенциальных инвесторов информацию об экономике . Гонконга, дает оценку наиболее перспективных сфер приложения капитала. Оказывает поддержку компаниям в решении различных технических проблем, закупки технологии за рубежом, проведении НИОКР.
• ДЕПАРТАМЕНТ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И АКЦИЗОВ. Состоит из таможенной и акцизной службы, администрации и отдела по контролю за внешнеторговыми операциями. На службу возложена задача исполнения законодательства о таможенном обложении, осуществления контроля за экспортом и импортом, защиты объектов интеллектуальной собственности, борьбы с перевозкой наркотических веществ, выявления случаев ввоза и вывоза с территории прочих запрещенных товаров.
• СОВЕТ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ. Выполняет задачу продвижения товаров из Гонконга на внешних рынках. Совет предоставляет информацию, а также широкий круг услуг любой организации или частному лицу, выразившему заинтересованность в установлении и развитии торговых связей с Гонкон-гом. Более чем 20 его офисов действуют по всему миру. Совет принимает участие в многочисленных международных выставках и ярмарках, посылает за рубеж и принимает торговые миссии и группы бизнесменов и специалистов, издает ряд журналов и научные доклады по проблемам промышленного развития и внешней торговли Гонконга.
• КОРПОРАЦИЯ СТРАХОВАНИЯ ЭКСПОРТНЫХ КРЕДИТОВ. Государственный орган, предоставляющий страхование всех форы краткосрочных экспортных кредитов, а также платежей за гонконгские товары, осуществляемых в течение 180 суток после отгрузки. Занимается также страхованием средне- и долгосрочных кредитов (более 5 лет) по экспорту капитальных товаров. Другая задача Корпорации - проверка кредитоспособности зарубежных покупателей и проведение анализа международной рыночной конъюнктуры в интересах местных фирм-экспортеров.
• СОВЕТ И ЦЕНТР ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ. Созданы с целью содействия промышленности в повышении уровня эффективности. Предоставляют техническую помощь, оказывают широкий круг консультационных услуг, а также осуществляют подготовку кадров в области промышленных технологий, менеджмента, электронной обработки баз данных. Центр публикует справочник по промышленным фирмам Гонконга, является членом Азиатской организации производительности.
• КОРПОРАЦИЯ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ. Занимается обустройством и управлением земельных участков, используемых преимущественно высокотехнологичными фирмами. Контролирует две действующие промышленные зоны общей площадью 130 га, создает третью. К 1990 г. участки в зонах приобрели уже более 100 компаний.
• ГЕНЕРАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ ПАЛАТА. Объединяет более 3 тыс. членов, представляющих все отрасли экономики. Активно содействует расширению внешней торговли через участие в выставках и ярмарках, организацию торговых миссий и установление контактов с аналогичными организациями в других странах. Является участником Международной торговой палаты, поручению Экономической и социальной комиссии ООН для Азии и бассейна Тихого океана (ЭСКАТО) осуществляет арбитраж в торговых спорах.
• ФЕДЕРАЦИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. Оказывает содействие промышленным и внешнеторговым фирмам в разработке дизайна и внешнего оформления изделий, занимается подготовкой соответствующих кадров. Федерация создала центр стандартов, специализирующийся на проверке и сертификации изделий.
• АССОЦИАЦИЯ КИТАЙСКИХ ПРОМЫШЛЕННИКОВ. Объединяет около 4 тыс. промышленных и торговых фирм, является членом Международной торговой палаты. Занимается подготовкой кадров для промышленности в профессионально-технических школах.
• АССОЦИАЦИЯ ЭКСПОРТЕРОВ. Нацелена на продвижение гонконгских товаров на новые рынки за рубежом, оказывает активное содействие своим участникам в разработке новых товаров повышенного качества.
• АМЕРИКАНСКАЯ ТОРГОВАЯ ПАЛАТА. Объединение фирм и частных лиц, содействующее развитию коммерческих связей между Гонконгом и США, а также торговле между КНР и США.
• КИТАЙСКАЯ ТОРГОВАЯ ПАЛАТА. Ставит перед собой задачу развития торговых связей между Гонконгом и Китаем.
• ИНДИЙСКАЯ ТОРГОВАЯ ПАЛАТА. Представляет интересы индийской деловой общины в Гонконге. 

Компании-импортеры в Гонконге используют преимущественно аккредитивную или акцептную формы расчетов, значительно реже - консигнацию и контрагент.

Аккредитив обычно применяется при ввозе крупных партий сырья и сырьевых материалов, а также полуобработанных товаров: зерна, хлопка, чугуна и стали. В этих случаях экспортеру необходима полная гарантия того, что платеж будет произведен, местные же импортеры обычно не нуждаются в получении кредита.

Документарная тратта (с приложением товарораспорядительных документов) используется при проведении небольших закупок сырья, а также скоропортящихся продуктов. Фрукты и овощи чаще всего импортируются с использованием векселя на предъявителя.

Срочная трата на период от 30 до 120 дней после отгрузки (документы против акцепта) применяется в случае импорта новых для Гонконга товаров, других изделий, продвижение которых на местный рынок требует значительных усилий и финансовых средств. Естественно, что при этом импортер должен получить соответствующую кредитную поддержку.

На условиях средне- или долгосрочно перенесенного платежа (от 180 дней до 5 лет) обычно осуществляются поставки в Гонконг тяжелых машин и оборудования.

При осуществлении импортных операций обычно используются следующие виды документов:

 
• торговые накладные (счета-фактуры),
• коносамент (транспортные накладные),
• накладные при перевозке воздушным транспортом,
• спецификации грузов.

При ввозе ряда товаров к их оформлению предъявляются дополнительные требования. Так, в случае импорта мороженого мяса или птицы к грузу должен быть приложен либо сертификат о карантине, выданный ветеринарным правительственным учреждением в стране происхождения товара, либо специальное разрешение Департамента городского хозяйства Гонконга. При осуществлении импорта продовольственных товаров, содержащих консерванты или антиоксиданты, необходимо наличие полного описания данных веществ.

Специальные документы могут быть потребованы при ввозе товаров в том случае, если затем они будут реэкспортированы в страны с отличными от Гонконга правилами импортного регулирования. Так, к грузу, поставляемому после переработки в другие страны и территории Британского содружества, на которые распространяется преференциальный торговый режим, должен быть приложен Сертификат, свидетельствующий о том, что данный товар произведен в рамках сообщества.

Особые требования предъявляются к маркировке следующих грузов:

• содержащих опасные для хранения и перевозки продукты: взрывчатые вещества, сжатые газы, легковоспламеняющиеся и горючие материалы, топливо, кислоты, ядовитые вещества;
• ряд видов продовольственных товаров: таких как колбасные и колбасный фарш, жидкие экстракты кофе и чая, уксусов и соусов, некоторые перебродившие винодельческие изделия, а также любые продукты, содержащие антиоксиданты.

Естественно, что запрещено давать ложное описание ввозимых товаров: их качества, места выпуска, материалов, из которых они изготовлены, методов производства, патентов и авторских прав. За несоблюдение этого требования предусмотрена конфискация груза, а также другие наказания виновных - от штрафа до тюремного заключения. 

Процедура ввоза товаров в Гонконг по сравнению с другими восточно-азиатскими странами значительно упрощена. Реализация экспорта осуществляется через те же каналы, что и в развитых экономиках - действует широкая сеть импортеров-посредников, оптовых фирм, торговых агентов, дилеров, а также сбытовых контор иностранных промышленных и торговых компаний. Обычно между экспортером и конечным потребителем готовых изделий стоит не более двух посредников-импортер и розничный торговец.

В Гонконге целесообразно использовать гибкую коммерческую тактику, однако, при этом необходимо следовать ряду основных принципов, особенно в отношениях с торговыми агентами и оптовыми дистрибьютерами.

Во-первых, чрезвычайно важным является установление корректной цены предложения Обычно она рассчитывается на основе цены СИФ, включающей стоимость товара, затраты на его страхование и фрахт. В среднем комиссионные посредников составляют 15% от суммы продаж, хотя в зависимости от конъюнктуры рынка они могут колебаться от 5 до 30%. Некоторые агенты требуют, чтобы покупатель сам осуществлял расчеты с экспортером, который затем выплачивает комиссионные.

Во-вторых, ключевым условием успешной реализации сложной продукции, например машинотехнической, является организация ее после продажного сервисного обслуживания. Услуги агентов, которые способны вести такое обслуживание, оцениваются особенно высоко. Сложность данной задачи нередко вынуждает крупных зарубежных поставщиков самим заниматься сбытом продукции.

При упаковке груза перед отправлением в Гонконг экспортер должен соблюдать два подчас противоречащих друг другу требования. С одной стороны, ему необходимо защитить товары от хищений, потери или повреждения в пути, во время разгрузки и погрузки, от воздействия морской воды, высокой температуры и влажности. Соответственно следует использовать прочную тару, нанести антикоррозийное покрытие на металлические детали и т.п. Наиболее предпочтительной является перевозка грузов в контейнерах. С другой стороны, в целях обеспечения ценовой конкурентоспособности товара его упаковка должна быть как можно более простой и дешевой. Опытный гонконгский импортер обычно оказывает содействие поставщику в решении этой задачи. 

В Гонконге отсутствуют центральный банк и валютный контроль. Лицензирование импортных и экспортных операций осуществляется Генеральным директором торговли. 

Денежная единица Гонконга - гонконгский доллар (1 гонк.долл - 100 центов). Отношение гонконгского доллара к доллару США и другим валютам устанавливается в виде колеблющегося курса без ограничений пределов его изменения. Эмиссию денежных знаков ведут два коммерческих банка - "Гонконгзнд Шанхай бэн-кинг корпорэйшн" и "Чартера Бэнк" с 17 октября 1983 г. Банкноты могут выпускаться только под владение эмиссионными банками долговых сертификатов государственного Валютного фонда, деноминированных в гонконгских долларах. В свою очередь, сертификаты выдаются в обмен на американские доллары по соотношению 7,75 гонк. долл. за 1 долл. США. Поданному курсу Валютный фонд в случае необходимости выкупает сертификаты за доллары США, а не эмиссионные банки покупают или продают гонконгские доллары двум названным байкам. За исключением этого, курс гонконгского доллара определяется на основе соотношения спроса и предложения на свободном валютном рынке, хотя он и испытывает влияние фиксированного курса, применяемого в эмиссионных трансакциях. Вместе с тем администрация территории сохраняет возможность рыночной интервенции. В Гонконге отсутствуют налоги или субсидии на покупку или продажу иностранной валюты. Рынок срочных сделок ограничен рамками частного сектора.

Отсутствуют различия между резидентскими и нерезидентскими счетами. Расчеты между резидентами и нерезидентами могут вестись в гонконгских долларах и в любой другой валюте.

ИМПОРТ. Импорт товаров освобожден от лицензионного контроля, за исключением узкого круга предметов, облагаемых таможенными пошлинами, представляющих опасность здоровью людей, а также текстиля. Торговая декларация подается в Департамент таможенных пошлин и акцизов за 14 дней до ввоза товаров. Платежи по импорту могут осуществляться в любой валюте.

ЭКСПОРТ. Получение лицензии на экспорт обязательно также по узкому кругу товаров. Экспортная выручка может быть получена в любое время и в любой валюте. Она не должна быть репатриирована или сдана.

Отсутствуют какие-либо ограничения на платежи или денежные поступления от операций по невидимым статьям. Резиденты и нерезиденты, туристы могут свободно ввозить в Гонконг или вывозить из него любую сумму в местных или иностранных банкнотах, туристских чеках или иных средствах платежа.

КАПИТАЛЬНЫЕ ОПЕРАЦИИ. Отсутствует валютный контроль над капитальными поступлениями и платежами, как резидентов, так и нерезидентов. Для любой компании, инкорпорируемой в Гонконге или за рубежом и стремящейся вести на территории банковскую деятельность, необходимо получение соответствующей лицензии. При соблюдении ряда условий зарубежный банк может создать в Гонконге свое представительство, зарегистрировать филиал как депозитную компанию. Однако последняя не имеет права вести банковскую деятельность или использовать слово "банк" в своем названии. 

В Гонконге действует свободный рынок золота, на котором не ограничиваются сделки как резидентов, так и нерезидентов. Разрешены также свободные импорт и экспорт золота в любой форме, включая готовые ювелирные изделия.

Резиденты могут владеть золотом в любой форме в Гонконге и за рубежом. Законным платежным средством являются золотые монеты достоинством 1 тыс.гонк.долл., хотя они и не находятся в обращении.

Система налогообложения Гонконга сформировалась по образцу английской и во многом унаследовала принципы Комплекса мероприятий британского содружества в области налоговой политики, принятого в 1947 г. Главным законодательным актом является Указ о доходе внутри территории. Он предусматривает применение четырех видов подоходного налога: налог на прибыль, с заработной платы, с собственности, с процентного дохода. Налогооблагаемым признается доход, полученный только на территории Гонконга или из источников, которые также относятся к Гонконгу. В том случае, если доход не подпадает ни под одну из перечисленных категорий или извлечен из зарубежных источников, налог с него не взимается. Так, не предусмотрено обложение дохода от прироста капитала, а также дивидендов.

К числу прочих налогов относятся: наследственные пошлины, гербовый сбор, налог на капитал компании, налог на регистрацию предприятия, рентные платежи, импортные пошлины и акцизы, налог на проживание в отелях, на развлечения, на использование аэропортов.

Контроль за соблюдением Указа о доходах возложен на Департамент внутреннего дохода. Он выпускает налоговые декларации, взыскивает платежи в соответствии с информацией, полученной от плательщика.

Финансовый год истекает 31 марта, однако налог взыскивается с дохода, полученного в период бухгалтерской отчетности, который может не совпадать с финансовым годом. Дата уплаты подоходного налога для отдельных физических и юридических лиц различна и устанавливается Департаментом дохода. С налогоплательщиков, не внесших платежи в срок, взыскивается штраф в сумме 5% от налога (если налог не уплачен в течение 6 месяцев, штраф возрастает до 10%). Департамент может согласиться на приостановку выплат, если налогоплательщик обжалует его действия в суде. Однако, если Департамент выигрывает дело, плательщик облагается дополнительным 7%-ным штрафом.

В течение гола плательщик должен производить предварительные выплаты, исходя из прибыли, полученной ям в предыдущем периоде. Данная сумма засчитывается при окончательной уплате подоходного налога.

Данным видом налога облагаются все индивидуальные предприниматели, товарищества, компании с ограниченной ответственностью, осуществляющие в Гонконге торговые или любые другие деловые операции. При этом учитывается суммарная прибыль компании, в нее включаются также доход от собственности и проценты. В том случае, если компания не ведет деловых операций, она раздельно уплачивает налоги на собственность и на проценты.

Налогооблагаемой считается прибыль, указанная в годовом отчете компании, однако, должным образом откорректированная. Вопрос об источнике получения прибыли решается в каждом случае в зависимости от конкретных обстоятельств. Ставка налога часто меняется, сейчас она составляет 17% для компаний с ограниченной ответственностью и 15,5% для партнерств и индивидуальных предприятий.

При корректировке прибыли из нее исключаются:

• рентные платежи за здания и сооружения, используемые с целью извлечения прибыли;
• отчисления в пенсионные фонды (в установленных пределах);
• расходы на ремонт и замену оборудования, используемого с целью извлечения прибыли;
• списанные безнадежные долги, а также оговоренные сомнительные долги;
• проценты и подобные платежи по кредитам, полученным с целью извлечения прибыли;
• затраты на регистрацию патентов и торговых марок;
• расходы на исследовательские работы. Вместе с тем в налооблагаемую прибыль включаются:

• амортизационные отчисления, занесенные в дебет финансового отчета;
• отчисления в резерв по безнадежным и сомнительным долгам;
• любые расходы инвестиционного характера;
• ряд других установленных расходов. После корректировки прибыли из нее вычитаются налоговые скидки на амортизацию по ряду инвестиционных затрат:
• скидки на амортизацию промышленных зданий: первоначально в размере 20% от затрат на строительство, затем ежегодно по 4%;
• скидка на амортизацию коммерческих зданий: 0,75% от инвестиционных расходов;
• скидка на амортизацию машин и оборудования: 55% в год их покупки, затем ежегодно от 10 до 30% в зависимости от вида оборудования (например, системы электронной обработки данных, электронное производственное оборудование, машины по производству пластмассы, серной и азотной кислоты, текстильное и швейное оборудование - 30%, бытовые приборы, мебель (исключая мягкую), кондиционеры - 20%, радиопередатчики, лифты, эскалаторы, нефтяные танкеры, разбрызгиватели - 10%).

Иностранные компании облагаются налогом на прибыль в том же порядке, что и местные фирмы. Однако если Департамент внутреннего дохода считает, что финансовый отчет компании не отражает всю прибыль, полученную ею в Гонконге, чистый налогооблагаемый доход определяется расчетным путем или как определенная "справедливая" доля от валового дохода, полученного компанией в Гонконге,

Когда зарубежная корпорация ограничивает свою деятельность в Гонконге лишь представительскими функциями, она вообще не платит налога на прибыль. Если же компания осуществляет в Гонконге прямые продажи, необходимо установить, ведет ли она деловые операции в Гонконге и, следовательно, получает прибыль из местных источников, или просто торгует с Гонконгом. Подоходный налог взыскивается только в первом случае.

Если переговоры и заключение контракта на продажу происходят вне Гонконга, то прибыль, получении отданное сделки, не подлежит налогообложению. Однако в том случае, если товар реализуется через агента в Гонконге, который сам составляет я подписывает контракт, налог с комиссионных от этой сделки взимается, одновременно платежи производит и зарубежная компания, торгующая через своего представителя. Если агент ограничивает свою деятельность только координацией деловых операций и окончательное решение принимает зарубежная контора, то последняя налог не платит.

Если посредник продает товары в Гонконге от имени компании-нерезидента. Департамент дохода может потребовать уплатить 1% с выручки. Хотя в Указе о внутреннем доходе не содержится точного определения данного платежа, однако считается, что в этом случае нерезидент получает прибыль из источника в Гонконге.

В целях борьбы с уклонениями от уплаты налогов на прибыль (в частности, за счет заключения неформальных соглашений между резидентскими и зарубежными подразделениями одних и тех же корпораций) администрация Гонконга реализует ряд специальных мер. 

Данным видом налога облагается рента, полученная с земли, зданий и сооружений, вместе с тем от него освобождается жилье собственника. В конце 80-х гг. ставка этого налога составляла 15,5% от суммы рентных поступлений за вычетом 20% (на ремонт и прочие расходы). Таким образом с ренты реально уплачивалось лишь 12,4%. В том случае, если собственник использует имущество в предпринимательских целях, он может или вообще освобождаться от уплаты данного налога, или вычесть уже уплаченную сумму из платежей по налогу на прибыль.

Налог на имущество уплачивается в добавление к специальному ежегодному сбору, сумма которого может быть различна в зависимости от места расположения имущества. Максимальная ставка этого налога - 5,5%.

Как и в случае налога на прибыль, по налогу на имущество в течение года собственник должен сделать предварительные выплаты, исходя из суммы ренты, полученной им в предыдущем периоде. Эти платежи зачитываются при окончательном погашении фискальной задолженности.

Этот вид налога уплачивается "у источника" с процентного дохода по кредитам, депозитам, ипотекам, облигациям акционерных компаний и т.п., а также с процентного элемента по аннуитетам (государственным долгосрочным займам). К началу 90-х гг. ставка этого налога составляла 17%.

Проценты, выплачиваемые финансовым учреждениям и корпорациям, ведущим бизнес в Гонконге, не облагаются этим налогом, поскольку они включаются в суммарный доход плательщика, по которому уплачивается налог на прибыль. С 1986 г. проценты, полученные зарубежными нефинансовыми корпорациями от источников в Гонконге, вообще освобождаются от уплаты налогов.

Законодательство предусматривает следующие вычеты, налогооблагаемого процентного дохода:

• проценты, выплачиваемые администрацией Гонконга по своим облигациям; банками, получившими лицензии; установленными публичными учреждениями (в определенных пределах, периодически сообщаемых через правительственную газету; на практике эта преобладающая процентная ставка по сберегательным вкладам);
• проценты по так называемому сертификату налогового резерва, выпускаемого Департаментом внутреннего дохода;
• проценты по государственным облигациям, выпущенным в соответствии с Указом о государственных займах (облигациях) от 1975 г.;
• проценты по депозитам в местной или иностранной валюте, которые образованы в иностранных финансовых учреждениях, ведущих деловые операции в Гонконге.

Взыскивается с жалований, отпускных пособий, комиссионных вознаграждений, премий, денежных подарков, гонораров, выплат за службу за рубежом, пособий на образование. В конечном счете налогооблагаемый доход равен перечисленным и аналогичным поступлениям плюс (в том случае, если работодатель предоставляет жилье) 10% от этой же суммы минус арендные платежи работника работодателю, а также установленные добровольные выплаты и пожертвования.

В конце 80-х гг. ставка этого налога колебалась от 3 до 25% (табл. 1).
 

Однако общая ставка налога со всего дохода не должна была превышать 15,5%. Предусмотрен также ряд скидок с налогооблагаемого дохода (табл. 2).

Обычно в налоговую декларацию мужа включается также заработок жены и сумма облагается по единой ставке.

Налог уплачивается с дохода, полученного в течение фискального года (до 31 марта). Производятся две предварительные выплаты: в январе - 75% и в апреле - 25%, исходя из дохода за предыдущий год. Окончательные расчеты осуществляются в ноябре, при этом засчитывается сумма предварительных платежей.

В том случае, если заработная плата получена в течение не более чем 60-дневного пребывания в Гонконге (или нескольких приездов в Гонконг, общая продолжительность которых не превышала 60 дней), она освобождается от уплаты налога. Если работник, выполняя свои служебные обязанности, периодически покидает Гонконг, то налог на зарплату взыскивается лишь с части его суммарного дохода, исчисляемой пропорционально времени пребывания на территории. Вознаграждения директоров компаний, контролируемых и управляемых из Гонконга, облагаются налогом полностью, вне зависимости от того, покидали ли данные лица территорию или нет. 

Налог на наследство. Данным налогом облагаются имущество скончавшихся лиц, а также некоторые виды прижизненных даров, сделанные в течение 3-х лет до смерти. При этом супружеское жилье освобождается от обложения, если оно переходит к оставшемуся в живых супругу. Взыскивается со всего имущества, находящегося в Гонконге, вне зависимости от того, являлся ли покойный резидентом. Ставка налога составляет от 6% (при стоимости имущества от 2 до 2,5 млн. гонк. долл.) до 18% (свыше 5млн.).

Гербовый сбор. Сбором облагаются документы по передаче недвижимого имущества, по сдаче имущества в аренду, договорные записки по акциям и рыночным ценным бумагам, трансферт ценных бумаг в рамках общих инвестиционных траст-фондов. При трансферте недвижимости ставка равна 2,75% по операциям свыше 500 тыс. гонк.долл., передаче акций - 0,6% (по 0,3% уплачивают продавец и покупатель). Сбор не взимается при осуществлении трансфертов между компаниями, не входящими в одну группу.

Налог на регистрацию предприятия. Каждое предприятие, создаваемое в Гонконге, должно быть зарегистрировано в регистрационном бюро. К началу 90-х гг. первоначальный взнос был равен 550 гонк. долл., ежегодные платежи - 100 долл. Налог идет в фонд пособий для увольняемых работников обанкротившихся предприятий.

Импортные таможенные пошлины и акцизы. См. раздел 1.

Налог на проживание в гостиницах. Взимается в размере 5 % от платы за проживание в отелях и гостевых домах.

Налог на развлечения. Взимается со стоимости билетов на ипподромы и в кинотеатры.

Налог на использование аэропортов. Все лица, покидающие Гонконг воздушным транспортом, обязаны уплатить 120 гонк.долл., за детей от 2 до 12 лет плата составляет 60 долл. (дети до 2 лет от уплаты освобождаются). 

Поскольку в Гонконге налог взимается только с дохода, полученного из местного источника, заключение соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения теряет смысл. Вместе с тем Устав о внутреннем доходе предусматривает возможность предоставления налоговой скидки, если с дохода, облагаемого налогом в Гонконге, ранее уже были взысканы фискальные платежи в другой стране Британского содружества, за исключением Великобритании, Канады и Австралии. 

Администрация Гонконга, по сути, не видит различий между местными и зарубежными компаниями и не применяет каких-либо ограничений по отношению к последним. Отказ государства от прямого вмешательства в экономику, общая атмосфера свободного предпринимательства благоприятствует успешной деятельности в Гонконге, как транснациональных корпораций, так и мелких иностранных фирм.

Указ о компаниях Гонконга, составленный по образцу соответствующего закона Великобритании, предусматривает три основные формы организации предприятия:

• Индивидуальное предприятие или товарищество.
• Компания с ограниченной ответственностью.
• Отделение компании, инкорпорированной за рубежом. 

Эта форма организации является наиболее часто используемой. Компания с ограниченной ответственностью может быть частной и публичной. Частной компания является в том случае, если ее устав:

• ограничивает право продажи акций;
• предусматривает, что число акционеров не превышает 50;
• запрещает публичную подписку на акции и облигации.

Установленный порядок инкорпорирования компании предусматривает следующие шаги:

• В регистрационное бюро сообщается предполагаемое название учреждаемой компании; необходимо получить письменное разрешение на его использование.
• Два или более учредителя подписывают учредительный договор и устав создаваемого общества.
• В регистрационное бюро представляется заявление с просьбой об инкорпорировании с приложенной копией учредительного договора и устава, а также заявление о том, что общество будет действовать в соответствии с Указом о компаниях.
• Как только выписан сертификат об инкорпорировании и получен сертификат о регистрации предприятия, компания может начинать действовать.

Указ о компаниях предъявляет к создаваемым обществам ряд требований. Каждая фирма, инкорпорированная в Гонконге, должна проводить общее собрание акционеров, по крайней мере, один раз в год, причем срок между созывами годичных собраний не должен превышать 15 месяцев. В том случае, если компания провела свое годичное собрание в течение 18 месяцев с момента инкорпорирования, она может не созывать следующего собрания в течение двух лет после своего создания.

Директора обществ должны не позднее чем через 18 месяцев после регистрации и, по крайней мере, один раз в течение календарного года представлять общему собранию балансовый отчет, а также счет прибылей и убытков вместе со своим докладом и докладом аудиторской службы. В течение 42 дней после общего собрания в регистрационное бюро предоставляется годовая декларация, содержащая сведения об акционерном капитале компании, ее директорах, главном бухгалтере, а также информацию об ипотечной задолженности. Приводятся все наименования компании, под которыми она ведет бизнес. В том случае, если компания не является частной, декларация должна содержать также заверенную копию счетов и соответствующие отчеты директоров и аудиторов. 

Практически любое дело может вестись в форме индивидуального предприятия или товарищества. Все единоличные предприниматели и товарищества должны быть зарегистрированы по Указу о регистрации предприятий.

Обычное (полное) товарищество является объединением физических или юридических лиц, в котором все участники несут неограниченную солидарную ответственность по долгам и обязательствам товарищества всем своим имуществом.

Товарищество с ограниченной ответственностью - объединение, в котором один или более партнеров отвечают по долгам общества в пределах своих вкладов. Такое товарищество должно иметь в своем составе одного или более главных партнеров, которые несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам компании всем своим имуществом. Все товарищества такого типа регистрируются в регистрационном бюро по Уставу о товариществах с ограниченной ответственностью и не должны включать более 20 участников.

Иностранная компания, желающая создать в Гонконге собственное отделение, должна, в соответствии с Уставом о компаниях, представить в регистрационное бюро следующие документы:

• По одной копни документа о регистрации корпорации соответствующим государственным органом по ее месту расположения, учредительного договора и устава корпорации, заверенных в установленном порядке. Если данные документы составлены не на английском языке, к ним прилагаются заверенные переводы.
• Список директоров компании, а также данные о главном бухгалтере.
• Список, содержащий:

имена и адреса одного или более частных лиц-резидентов Гонконга или адвокатской конторы, аудиторской фирмы, представляющих интересы компании в ходе регистрации;

адрес, по которому компания ведет свое дело в Гонконге;

адрес офиса компании по месту ее инкорпорирования.

• Свидетельство о наделении частного лица или адвокатской конторы (аудиторской фирмы) полномочиями представлять интересы компании в соответствии с пунктом 3; этот документ должен быть скреплен печатью компании.
• Заверенная копия сертификата о регистрации (в том случае, если сертификат составлен не на английском языке, прилагается заверенный перевод).
• Заверенная копия последнего счета прибылей и убытков.

За исключением частных фирм, все компании, имеющие постоянные представительства в Гонконге, обязаны регулярно представлять в регистрационное бюро копню своего годового счета прибылей и убытков, налоговую декларацию, подписанную директором или другим высшим должностным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.

Регистрационное бюро имеет право запретить корпорации использовать в Гонконге свое наименование в том случае, если оно идентично или близко к наименованию уже действующей компании и может ввести в заблуждение в том, что касается сферы деятельности данной фирмы, к тем самым нанести ущерб чьим-либо интересам.

По своему месту расположения фирма с ограниченной ответственностью, инкорпорированная в Гонконге в соответствии с Уставом о компаниях, должна получить специальный сертификат о регистрации. Это необязательно, если компания не будет заключать контракты. Однако в этом случае она не получит доступа к операционной инфраструктуре: телексной и телефонной связи, не сможет также арендовать помещения.

Любая фирма, инкорпорированная в соответствии с Указом о компаниях, должна вести ряд конторских книг и регистров по месту своего зарегистрированного офиса:

• Регистр участников - их имена, адреса, сферы деятельности, участие в акционерном капитале, оплаченные акции, дата приобретения или продажи акций.
• Регистр директоров и бухгалтеров - имена, адреса, национальность, сфера деятельности, номера удостоверении личности.
• Регистр расходов - общая сумма расходов, ее разбивка по отдельным статьям с приложением соответствующих документов.
• Книги с протоколами общих собраний участников и директоров компании.
• Регистр держателей облигаций и других видов задолженности компании.

Директора компании обязаны представлять балансовый отчет и счет прибылей и убытков на ежегодном собрании участников. Если компания имеет свои филиалы, представляются сводные счета. Счета должны быть составлены на дату не раньше, чем 9 месяцев до созыва собрания. К данным документам прилагаются отчеты самих директоров, а также аудиторов.

В соответствии с Уставом о компаниях, каждое инкорпорированное предприятие назначает одного или более аудиторов. Они должны быть членами Общества бухгалтеров Гонконга. Аудиторы проверяют правильность ведения бухгалтерских книг, достоверность информации, полученной из отделений компании, соответствие финансового отчета. На общем собрании акционеров они докладывают о финансовом положении компании. Аудиторы избираются общим годовым собранием, срок их полномочий истекает с созывом следующего собрания.

Финансовый отчет, вместе с приложенными к нему докладами директоров и аудиторов, рассылается всем акционерам не позднее, чем за 21 день до собрания.

Поскольку в Гонконге регулирование хозяйственной деятельности со стороны администрации сведено к минимуму, а ставки налогообложения низки, здесь практически не используются какие-либо специальные меры по стимулированию инвесторов, за исключением предоставляемых в отдельных случаях скидок со ставок арендной платы. Вместе с тем в Гонконге разрешено создавать любые предприятия, вне зависимости от их технологического уровня. Для большинства вкладчиков главная привлекательность территории состоит в возможности создавать предприятия, находящиеся в их полной собственности, также в наличии развитой производственной и деловой инфраструктуры.

Около половины всех земель, используемых для индустриальных целей, находится на Новых территориях, здесь же расположены две промышленные зоны - Дапу и Юаньлан. Основная часть предприятий легкой промышленности размещена в многоэтажных зданиях районов Гуаньтан, Цюаньвань и Куйюв. Высокотехнологичные предприятия, тяжелая индустрия сосредоточены главным образом на острове Циньи, в районах Туньмэн, Дапу и Юаньлан.

Вся земля Гонконга принадлежит британской короне, поэтому компании могут создавать свои предприятия только на арендуемых ими участках. Не проводится каких-либо различий между резидентами и нерезидентами территории.

Основная часть участков (исключая участки, используемые под публичное жилье) сдается в аренду через аукционы и торги; каждые б месяцев администрация дает прогноз предстоящих продаж. Арендатор может передавать свой участок в субаренду. На острове Гонконг и в районе Цзюлуи общепринятый срок аренды - 75 лет, затем она продлевается еще на 75 лет. На новых территориях участки обычно сдаются на 15 лет. Однако Совместная декларация о будущем Гонконга, подписанная Великобританией и КНР в 1985 г., предусматривает, что до 30 июня 1997 г. все договоры об аренде земельных участков должны заключаться или продлеваться на срок не позднее, чем до 30 июня 2047 г. Договоры, которые будут возобновляться после 1997 г., также ограничены 2047 г.

До 30 июня 1997 г. наряду с арендной платой с арендатора взимается дополнительный сбор. За вычетом издержек на обустройство он делится на паритетной основе между администрацией Гонконга и администрацией специального административного района (со стороны КНР). После 1997 г. арендатор должен будет платить только арендные платежа в размере 3% от облагаемой стоимости участка.

Совместная декларация также предусматривает, что общая площадь новых участков, ежегодно сдаваемых в аренду, должна составлять 50 га (исключая участки под публичное жилье), хотя по решению Земельной комиссии она может быть увеличена.